Ce contributii si impozite se platesc in cazul drepturilor de autor

27-10-14 Ligia Seceleanu 0 comment

Recomandare:
NormaCorp vă oferă cursul de Mărci și Drepturi de Autor. Afla cum să-ţi protejezi într-un mod profesionist proprietatea intelectuală! Acceseaza pagina MDA pentru mai multe detalii.

nc 3

In cazul in care a fost semnat un contract de cesiune de drepturi de autor sau chiar o conventie civila avand ca obiect drepturile de autor, se datoreaza impozit pe venit.

In primul rand, persoana care a semnat contractul trebuie sa plateasca impozitul in Romania, chiar daca platitorul se afla in strainatate. Punctul este coroborat potrivit Art. 39 b) si Art. 40 (1) a) din Codul Fiscal, conform caruia persoanele fizice rezidente datoreaza impozit pe venit in privinta veniturilor obtinute atat din sursa romana cat si din sursa straina.

Totodata, in conformitate cu Art. 41 a) Codul Fiscal categoriile de venituri supuse impozitului pe venit includ veniturile din activitati independente.

Asadar, lectura articolului ne face sa consideram ca toate veniturile din proprietate intelectuala, fie ca au fost acestea realizate individual sau intr-o forma de asociere sunt considerate de Codul Fiscal ca „activitati independente„ [Art. 46 (1) Codul Fiscal]

Veniturile din drepturile de autor sunt asadar impozitate ca venituri de proprietate intelectuala, iar activitatile desfasurate in cadrul unui contract de cesiune de drepturi de autor sunt considerate drept activitati independente.

 

Cota de impozitare pentru drepturile de autor

 

In partea generala, Codul Fiscal mentioneaza la Art. 43 (1) cum ca cota de impozitare de 16% se aplica asupra venitului din fiecare sursa, veniturile din drepturi de autor fiind regrupate in activitatile independente.

Si in cazul drepturilor de autor venitul impozabil se calculeaza ca diferenta intre venitul net si cheltuieli deductibile [Art. 48 (1), Codul Fiscal].

 

Cine plateste impozitul pe drepturile de autor

 

In functie de regimul pentru care opteaza cedentul, acesta poate fi obligat sa plateasca o parte din impozite si sa interactioneze cu administratia fiscala.

Pentru regimul de retinere la sursa, obligatia de a calcula impozitul si de a retine la sursa precum si de a-l vira la organele fiscale este in sarcina platitorului, ca acesta este persoana juridica sau alta entitate cu obligatie fiscala [Art. 52 (1), Codul Fiscal], mai putin daca plata este facuta catre o persoana fizica, intrucat pentru aceasta ar reprezenta un venit realizat din cedarea folosintei bunurilor din patrimoniul afacerii [Art. 52 (4) b), Codul Fiscal]

Daca persoana opteaza pentru impozitarea pe venituri in sistem final, atunci cel platit va avea obligatia de a-si calcula impozitul si de a interactiona cu organele fiscale.

 

Calculul impozitului pe venitul de autor

 

 

Pentru a ajunge la venitul net, conform Art. 50 (1) Codul Fiscal, primul pas este de a scadea din venitul brut anumite cheltuieli, in primul rand 20% din venitul brut si apoi contributiile sociale obligatorii.

Pentru a calcula contributiile sociale obligatorii, mentionam ca, potrivit Art. 296^22 din Codul Fiscal, pentru CAS baza de calcul este reprezentata de venitul declarat, iar pentru CASS diferenta intre veniturile incasate si cheltuielile efectuate in scopul realizarii lor.

 

Exceptii de la plata contributiilor sociale obligatorii

 

Anumite persoane beneficiaza insa de o exceptie de la plata contributiilor.

Este vorba despre acele persoane care realizeaza venituri :

  • sub forma indemnizatiilor de somaj ;
  • venituri din pensii mai mici de 740 de lei ;
  • Intreprinderi Individuale ;
  • membrii intreprinderii familiale ;
  • PFA ;
  • persoane care realizeaza venituri din activitati agricole in anumite conditii, dar si din silvicultura, piscicultura si exploatarea amenajarilor piscicule si din valorificarea produselor specifice fondului forestier national, incluzand produsele lemnoase si nelemnoase ;
  • persoanele care desfasoara activitati in baza conventiilor civile si a contractelor de agent ;
  • cele care realizeaza venituri de expertiza contabila si tehnica, judiciara si extrajudiciara ;
  • venitul obtinut din asocierea mixta intre o persoana fizica si una juridica care nu genereaza o persoana juridica, precum si din asocierile fara personalitate juridica.

De asemenea salariatii sau cei cu venituri asimilate salariilor precum si cei cu pensii sau ajutor de somaj nu datoreaza contributiile sociale obligatorii [Art. 296^23 (4) Codul Fiscal].

Apoi contribuabilul (cel care obtine venit din proprietate) poate opta pentru doua regimuri de impozitare :

  • Impozitare prin retinere la sursa : Un regim cu cota de 10% la venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii retinute la sursa [Art. 52 (1) a) si Art. 52 (2) Codul Fiscal]
    • Impozitare reala : contabilitate in partida simpla optiunea se face daca singura sursa de venit constanta este cea din drepturile de proprietate intelectuala, cf. Art. 51
  • Impozitarea finala : Un regim  cu cota de 16% la venitul brut [Art. 52^1 (2) Codul Fiscal]

In toate cazurile, impozitul se calculeaza lunar,  urmand ca la sfarsitul anului contribuabilului sa-i fie restituite sau sa-i fie cerute plata anumitor sume. Pentru calcularea impozitului anual se ia in calcul venitul net, spre deosebire de calculul venitului lunar unde calculul se face cu venitul brut, iar in cazul retinerii la surse cu venitul brut din care se deduc contributiile sociale obligatorii.

 

Bazele de calcul pentru impozite si contributii in drepturile de autor

 

Din toate cele de mai sus putem deduce ca in functie de situatia personala, persoana care realizeaza venituri din drepturi de autor (din proprietate intelectuala) trebuie sa calculeze veniturile in felul urmator :

 

Regim

10%

16%

 

Statut

Salariat

Nu este salariat

Salariat

Nu est salariat

Baza de calcul

Contabilitate partida   simpla

Impozit pe venit

Venit brut – contributii

Venit brut – contributii

Venit brut – contributii

Venitul brut

Venitul brut

CAS

N/A

Venit brut -20%*venit brut

Venitul declarat

N/A

Venit brut -20%*venit brut

CASS

N/A

Venit brut -20%*venit brut

Venituri – contributii

N/A

Venit brut -20%*venit brut

 

Exemplu de calcul cu impozit final de 16%

 

I.                    Sa luam ca exemplu o conventie in care se cedeaza drepturile de autor pe suma de 2.000 de lei brut impozitata in regim de 16% si care nu este salariata.

In luna respectiva impozitul platit va fi urmatorul :

  • Calcularea cheltuielii deductibile de 20 % din venit
    • 20 % * 2000 = 400 lei
  • Baza de calcul contributii = venitul brut – cheltuiala deductibila
    • 2000 – 400 = 1600 lei
  • Calculul contributiilor sociale obligatorii
    • CASS= 5.5 % *1600=88 lei
    • CAS=10.5% * 1600 = 168 lei
  • Impozitul pe venit lunar= cota de impozitare *venitul brut
    • 16%*2000 lei = 320 lei
  • Suma cu care se ramane= 2000 –88 -168-320=1424 lei

La regularizarea anuala impozitul care trebuia platit va fi urmatorul:

  • Venitul net =venit brut-cheltuiala deductibila – contributii
    • 2000-400-88-168= 1344 lei
  • Impozit final = 16%*venit net
    • 16%*1344=215.04 lei
  • Restituirea = 320 – 215.05=104.96 lei
  • Suma cu care cel platit ramane = 1424 lei +104.96= 1528.96 lei

 

Exemplu de calcul cu impozit de 10% prin retinere la sursa

 

II.                  Sa luam un al doilea exemplu cu aceeasi conventie care se impoziteaza in regim de 10%.

In luna respectiva impozitul platit va fi urmatorul :

  • Calcularea cheltuielii deductibile de 20 % din venit
    • 20*2000= 400 lei
  • Baza de calcul contributii sociale = venitul brut – cheltuiala deductibila
    • 2000 – 400 = 1600 lei
  • Scaderea contributiilor sociale obligatorii
    • CASS= 5.5 % *1600=88 lei
    • CAS=10.5% * 1600 = 168 lei
  • Impozit pe venit = cota de impozitare * (venit brut – contributii)
    • 10%* (2000 -88-168)= 10% *1744 = 174.4 lei
  • Suma cu care se ramane= 2000 –88 -168-174= 1570 lei

La regularizarea anuala impozitul care trebuia platit va fi urmatorul:

  • Venitul net = venitul brut – cheltuieli-contributii
    • 2000- 400 – 88-168 =1344 lei
  • Impozitul = 16% * venitul
    • 16%*1344 = 215.04 lei
  • Diferenta de plata datorata = impozit anual- impozit lunar
    • 215.04 – 174.4= 40.64 lei
  • Suma cu care ramane cedentul= 2000-88-168-215.04= 1528.96 lei

Prin urmare, indiferent de regimul fiscal pentru care se opteaza, suma cu care ramane cel platit din drepturi de autor este aceeasi.

nc 3

Recomandare:
NormaCorp vă oferă cursul de Mărci și Drepturi de Autor. Afla cum să-ţi protejezi într-un mod profesionist proprietatea intelectuală! Acceseaza pagina MDA pentru mai multe detalii.

nc 3Cum sa ajungi consilier in proprietate industriala

Conform OG 66/2000, Art. 1 (3) domeniul proprietatii industrial presupune: Brevete, Desene si Modele Industriale, Marcile de comert si de serviciu, Indicatiile de Provenienta, Geografice sau Denumirile de Origine…citeste mai departe

nc 3Poate o autoritate publica sa inregistreze marci ?

Conform Legii 84/1998 actualmente in vigoare, Art. 3 (i), „titular [este] persoana pe numele căreia marca este înregistrată în Registrul mărcilor… citeste mai departe



Lasă un răspuns

%d blogeri ca acesta: